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又要開始報稅囉！今年度的報稅規定與去年大致相同，只要按照程序報稅即可，但報稅前，提醒你有適合各種族群的節稅方法，只要多份技巧，就可省下稅款。

投資要賺個3％、5％都很難了，但是原本要上繳國庫的稅款，如果能夠合法爭取回來，省多少、就是賺多少，5月1日起，申報91年度綜合所得稅時，看看你是哪些身分，不同族群、有不同的省稅技巧，可不要讓賺錢的權益睡著了。

9種族群各有節稅兵法

◎新婚族善用結婚年度可分開申報的好處
去年結婚的新人，今年報稅時可以選擇分開申報或合併申報，往後年度可就沒有這項特權。原則上，雙薪家庭分開申報會比合併申報節稅，因為單身標準扣除額每人4萬4000元，兩人分開報加起來共可扣除8萬8000元，但若合併申報則只能扣除6萬7000元。除非夫妻中其中一人有多位親屬可扶養，或是有多項列舉扣除項目可扣除，則採合併申報會較划算。

建議報稅前，不妨將分開申報、合併申報合併計稅與合併申報薪資所得分開計稅三種方式都計算一遍，才能選到最能節稅的申報方式。

◎租屋族別忘了列舉扣除租金支出
在外租屋者，一年可享12萬元租金支出列舉扣除額的優惠，所以只要全年租金支出超過標準扣除額的4萬4000元（單身者）或6萬7000元（夫妻），則採列舉扣除額申報較節稅。租金支出列舉扣除額不受一間房屋只能申報一次的限制，所以如果與他人合租一個樓層，每人同樣享有最多12萬元的扣除額。

租金支出列舉扣除，自去年起實施不一定要將戶籍遷入租處，只需繳交租屋契約、切結書、租金繳款證明就可，但承租房子的用途必須為自住，若是用做營業場所就不可以申報租金支出扣除額。值得一提的是，房租支出列舉扣除額與自用住宅購屋借款利息特別扣除額只能擇一申報，不能同時列舉。

◎房東申報租金收入可以扣除必要費用
至於房東，申報租金收入有兩種方式選擇：一、對全年租金必要開支，可逐項列舉扣除（如房屋折舊、修繕支出等），並從租金收入中減除後，再以餘額做為租金所得報稅；二、不必逐項舉證，可直接將租金收入扣除財政部訂定的43％必要費用，餘額即為申報的租金收入。房東可以試算哪一種方式最划算。

◎房貸族別錯過全年最高30萬元的房貸利息扣除額
有房貸的人，千萬別錯過每戶每年最高30萬元的房屋貸款利息列舉扣除額，只要納稅義務人本人、配偶或受扶養人，其中一人設籍在該屋即可申報。申報方式很簡單，只要請銀行開立全年度的房貸利息支出證明，就利息支出部分，最多可扣除30萬元。

房貸利息列舉扣除額也有條件限制，就是若有利息收入（即每年27萬元儲蓄特別扣除額），則房貸利息支出必須先抵扣申報的儲蓄特別扣除額，倘有餘額才能申報扣除。此外，每個申報戶僅限申報一間房屋的利息貸款支出，若有兩間以上房子都有房貸，原則上就以貸款利息較高的房子來申報較能節稅。

◎扶養愈多人愈節稅，姐姐妹妹都來申報扶養
每人一年有7萬4000元的免稅額，70歲以上老人還可享有11萬1000元免稅額，所以申報扶養愈多人，就可享有愈多免稅額可扣除，愈能節稅。可申報扶養的親屬，包括未滿20歲或年滿20歲但尚在就學的子女或兄弟姐妹、年滿60歲或未滿60歲但沒有收入的父母、祖父母，或者其他未滿20歲或年滿60歲、無謀生能力的親屬均可申報，但須注意的是，申報扶養的親屬應與納稅義務人同一戶籍。

◎阿魯族可設立工作室節稅
18萬元以內的稿費、演講費可以免稅，記得要求僱主開立9A、9B格式的扣繳憑單。此外，名作家小彤建議，收入在100萬元以上的SOHO族，最好設立工作室或公司來節稅。因為公司雖然要申報5％的營利事業所得稅，但可以扣除的費用也不少，包括人員薪資、房租水電、營業用雜支（如文具、耗材、電腦設備等）、交際應酬費、差旅費等，可節省的稅負比起個人申報綜所稅相對較多。

◎投資族選擇免稅或分離課稅工具較能節稅
投資理財可以選擇海外基金，或是票券、可轉讓定存單（NCD）等採分離課稅的工具來節稅，因分離課稅稅率20％，因此稅率在21％以上的高所得納稅人選擇較能節稅。

至於投資股票，應考量是否參與除權。仔細看看收到的股利憑單，有一欄「扣繳率」，扣繳率高於申報戶的綜所稅適用稅率的話，代表可扣抵稅款較高，所以下次買股票，考慮是否參與除權之前，可先看看該公司的扣繳率為何，簡單來說，只要股利扣繳率低於個人適用的綜所稅稅率，不加除權較能節稅。

◎捐款族要注意對象不同，節稅效果就不同
採列舉扣除額申報的納稅人，以及高收入人士，可善用捐贈列舉扣除額來節稅。對公益團體與政黨捐贈以所得總額20％以內為限；對候選人選舉經費損贈在2萬元以內；對私立學校捐贈則限所得總額50％以內均可認列捐贈列舉扣除，附上收據正本就可列舉扣除。

◎退休族須慎選退休金領取方式
退休金的領取可以採一次領取、按月分期領，以及分次領。退休金採定額免稅方案，若是一次領，退休前月薪低於15萬元者，領到的退休金可全額免稅；若選擇按月領退休金，則一年可享65萬元的退休金免稅額。至於月薪高於15萬元者，但低於30萬元，超出部分半數扣稅。

也就是說，如果退休前月薪20萬元，服務年資20年，共可領取400萬元退休金，其中的300萬元（15萬元×20年）免稅，剩下的100萬元，則須半數扣稅，有50萬元須併入當年度綜所稅課稅。月薪高於30萬元者，乘以工作年資所領的退休金，超出部分則全部扣稅，假設退休前月薪40萬元，乘以服務年資20年，共可領取800萬元退休金，其中300萬元免稅，剩下的500萬元全部須併入綜所稅課稅。

因此，退休金高於15萬元者，採取分次領取較能節稅。承上例，超出部分的500萬元，可分兩年領，第一年領250萬元、第二年再領250萬元，便不需繳納稅款。不過，安貞會計師事務所會計師黃文和建議，分次領取的次數最好不要超過三次，否則國稅局會將分次領取的退休金當成是按月分期領，僅適用每年65萬元的免稅額度，屆時還要再被追繳稅款。

BOX：列舉扣除額是否比標準扣除額划算？
單身的王阿大去年綜合所得淨額共60萬元，可扣除部分包括個人免稅額7萬4000元、薪資所得特別扣除額
7萬5000元，另外，他收集到5000元看病收據、3萬元保險費、2000元捐款收據及18萬元房貸利息支出可申報，但另有儲蓄利息1萬元。

試算1：採取標準扣除額（單身44,000元）應納稅額：
綜合所得總額－全部免稅額－全部扣除額＝綜合所得淨額 
600,000 －74,000 －（75,000+44,000）＝407,000

綜合所得淨額×稅率－累進稅率＝應納稅額
407,000 ×13％－25,900 ＝27,010

試算2：採取列舉扣除額應納稅額：
列舉扣除額＝醫療費用＋保險費（最高24,000元）＋捐贈＋房貸利息﹙扣除儲蓄利息﹚
＝5000＋24,000＋2000＋（180,000－10,000）
＝201,000
綜合所得總額－全部免稅額－全部扣除額＝綜合所得淨額 
600,000 －74,000 －（75,000+201,000）＝250,000

綜合所得淨額×稅率－累進稅率＝不含配偶薪資所得應納稅額
250,000 ×6％ －0 ＝15,000

試算結果，採取列舉扣除額應納稅額1萬5000元，比採標準扣除額2萬7010元節省1萬2010元稅負，而且從算式中可看出，列舉扣除額不只是可扣除額度較高，也因此讓適用稅率降了一級，節稅效果相當大。

Box：網路報稅Step by Step
用手寫書面申報，不但落伍，也麻煩，不小心按錯計算機報錯稅，還得辦理補、退稅，所以今年起，還未使用過上網報稅的納稅人，不妨來試試這個便利的報稅工具。上網報稅的步驟如下： 
Step1：申請憑證：去年未申請者，要先到中華電信營業窗口或監理處申請GCA憑證，去年已申請者，沿用去年的身分即可。若不申請憑證，輸入身分證號碼與戶口名簿號碼（簡稱戶號），申報期間也可查詢本身的報稅資料。 
申請憑證步驟：準備兩片空白磁片→連上憑證管理中心（www.pki.gov.tw） →進入申請憑證，點選自然人憑證申請→下載作業軟體→填寫申請憑證資料→依指示插入磁片→完成後拿著磁片與身分證到指定場所辦理→一個工作天後完成，可開始上網報稅。
值得一提的是，最慢在4月底前，財政部將發行新的IC卡，帶身分證到戶證事務所辦理即可。與過去的GCA磁片相較有不易被拷背的好處，不過，過去申請憑證是免費的，但今年財政部研擬可能要收費。
Step2：上網報稅：下載綜合所得稅申報軟體→安裝完畢，輸入GCA身分憑證與密碼→開始依指示填寫所得資料→稅額計算（軟體會自動算出最節稅的申報方式） →完成申報，進行上傳→上傳成功可列印保存→有應繳稅額者到金融機構繳稅。

91年度綜合所得稅免稅額、扣除額一覽表
項　　　　　目 金　　　　　　　額
免稅額

本人、配偶、受
扶養親屬 每人74,000元
年滿七十歲受扶
養直系尊親屬 每人111,000元
標準扣除額 單身：44,000元。
夫妻合併申報：67,000元。
列舉扣除額 捐贈 除對政府或勞軍外，對教育、文化、公益慈善團體以所得總額20％為限。
人身保險費：本人、配偶、受扶養直系親屬 每人每年最高24,000元（被保險人與要保人應在同一申報戶內）。
醫藥及生育費 核實認列，惟需扣除已受保險給付部份。
災害損失 核實認列，惟需依法報備扣除保險賠償或救濟金部份（九二一集集地震領取之救濟金除外）。
自用住宅購屋借款利息 每申報戶最高300,000元（扣除申報儲蓄特別扣除額後之餘額）。
租金支出
每申報戶最高120,000元

特別扣除額 薪資所得 每人75,000元（未達標準薪資全額扣除）。
財產交易損失 不得超過當年度申報的財產交易所得（可留抵以後三年度扣除）。
儲蓄 每年每申報戶270,000元。
殘障 每人74,000元（殘障福利法規定之殘障或精神衛生法規定之精神病患）。
教育學費 子女就讀大專以上院校者每年每申報戶25,000元（空中大學、專校、五專前三年及已受政府補助或領有獎學金者除外）。
資料來源：國稅局 製表◎徐麗虹
 

出處:SMART智富月刊

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